消费税计划（十项选定的文章）
消费税计划第1章
我国家的当前消费税是典型的间接税。税务部将对需要调整的特殊消费品或消费行为征收消费税，同时征收增值税，形成双层调整模型。纳税人是在我国生产，委托处理并进口消费品的单位和个人。其目的是“规范产品结构，指导消费行为并确保国家财政收入”。
税收计划不仅是纳税人生存和发展的必然选择，而且是社会主义市场经济的客观要求。因为随着经济的持续发展和日益激烈的市场竞争，企业必须在激烈的竞争环境中发展，不仅扩大生产规模并提高劳动力生产率，而且还降低了生产成本。在经济资源有限和相对稳定的生产率水平的条件下，收入增长和生产成本具有一定的限制，因此通过税收计划降低税收成本已成为纳税人的不可避免的选择。纳税人可以研究政府的税收政策和立法精神，根据自己的业务特征进行有效的税收计划，找到使用它们的方法，并根据法律根据缴纳税款的前提减轻税收负担。因此，这是维护企业利益并在生产和运营过程中促进企业的健康发展的唯一方法。
2。计划消费税的方法
（ - ）在做出投资决策的早期阶段，应考虑该国的改革消费税方向。
征收消费税的目的之一是调整收入差距，指导消费方向并保护环境，但在我国的消费税范围内仍然存在“缺席”的问题。例如，当对高端消费品，高端家具，电器，古董书法和绘画，装饰材料等征税时；就高消费行为而言，没有提到没有卡拉OK，桑拿，按摩，电子游戏和其他娱乐业。在保护自然生态学方面，没有对毛皮产品和稀有动物的消费税征收。此外，损坏臭氧层的塑料袋，一次性便餐盒，电池和频率产品都不有利于人与自然之间的和谐共存。这些现有的问题已被每个人实现。因此，上面列出的项目可能需要调整为消费税收范围的范围。在选择投资方向时，企业应考虑国家改革的方向和消费税的发展趋势。这是一种从来源中节省税款的方法。
（ii）企业使用独立会计销售机构节省税款
消费税是单一链接税，即，税是针对生产链接计算的，并且未计算出循环链接和最终消费链接的税款。因此，如果生产应税消费品的企业以较低的销售价格不违反公平交易的销售价格将应税的消费品出售给独立会计部门，则可以减少销售额，并且根据较低税款计算的消费税也较低；虽然独立会计销售部门不缴纳消费税，而仅支付增值税，因为它正在销售过程中。这可以帮助节省税收。
根据《中华人民共和国税收和行政法》第24条，“机构与从事生产和运营的地点之间的业务交易是由企业或外国在中国建立的及其附属企业所建立的，应按照独立税收或根据税收的税收降低或根据税收的税收降低；如果根据税收或收入的税收降低；如果根据税收的税收降低；如果根据税收的税收降低；如果根据税收的收入降低了税收；如果根据税收的税收降低；如果税收或收入是造成的，则根据税收的税收降低；独立企业之间的交易，税务机关有权进行合理的调整。”这是企业通过建立独立会计销售机构节省税款的先决条件。
（iii）使用关键点来节省税
税收的关键点是税法规定的一定比例和金额。当销售或应税收入超过此比例或金额时，应按照法律或更高的税率缴纳税款，从而大大增加纳税人的税收负担。相反，纳税人可以享受优惠待遇并减轻税收负担。
使用关键税收点节省税的关键是遵守最大化企业总回报的原则。换句话说，在计划税收计划时，不应过分强调某个链接的收入增加，其他费用的增加或因实施计划而导致的收入减少，应忽略，这将减少纳税人的绝对收入。
1。利用最大化企业总利润的原则
这是使用此方法的卷烟的消费税关键点的示例：
我国家的税法规定，如果每个标准（200件）分配到70元的外部价格（包括70元，不包括增值税），则比例税率为56％；如果将每个标准（200件）分配到70元的外价（不包括增值税），则比例税率为36％。
示例：（l）一家香烟工厂以标准香烟分配了68元的外部价格。现在，它出售一个标准盒，费用为8,500元。公司所得税税率为25％，城市建设税和教育附加费被忽略。
然后，企业目前应缴纳的消费税：150+68×250×36％= 6270（Yuan）
企业税后利润：（68×250-8500-6270）×（1-25％）= 1672.5（yuan）
（2）如果产品不足，制造商决定将每种标准香烟的价格提高到76元。没有其他改变。
然后，企业目前应缴纳的消费税：150+76×250×56％= 10790（yuan）
企业税后利润：（76×250-8500-10790）×（1-25％）= -217.5（yuan）
在此示例中，在每种标准香烟的价格从68元增加到76元之后，销售收入增加了2,000元（76×250-68×250 = 2,000），但是由于价格上涨超过了关键点（70元）（70元），而在计算消费税时，税率也不增加，但伴随着税收的增加，不足以增加，否则不同意，否则少于少量少量少量，少量少量少量少量少量的核对量就会增加。负值。当然，我给出的例子有些极端，但是它可以完全证明税收关键点对企业成本效益的重要性。
2。使用独立于企业的销售机构的设置使用税务关键点
继续以香烟为例。如果在卷烟工厂的卷烟工厂的直接销售价格为每个标准的70元并且没有独立销售机构，那么出售标准的香烟的消费税为150+70+70×250×56％= 9950（Yuan）；如果企业设立了一个独立的销售部门，而企业将其出售给企业根据法律建立的独立销售机构，以每个标准盒的价格为68元的价格（目前是一家销售公司），则应支付的消费税，用于出售标准烟的150+68×250×250×36％= 6270（yuan）（yuan）。应以这种方式缴纳的消费税之前和之后的差额为9950-6270 = 3680（Yuan）。当然，如上所述，企业出售给独立会计机构的价格应指向其他商人的平均价格。如果显然很低，税务机关将进行相应的调整。此方法实际上执行了两个叠加层以节省税款。
从上面的讨论中，我们可以看到，当价格和税率同时变化时，税收负担的变化相对较大，税收负担的增加将大于税收基础上的增加。当然，这仅在价格和税率同时发生变化时才发生。如果价格变化后税率保持不变，则无需考虑关键点问题。
除了香烟税项外，还可以在三种税收项目，摩托车和啤酒中使用税收。
（iv）税收计划还在处理具有不同税率的应税消费品
我国家的税法规定，纳税人还经营具有不同税率的应税消费品，应分别计算出具有不同税率的应税消费品的销售和销售量。较高的适用税率未分别计算出销售量和销售量。此外，除了比例税20％外，还需要固定税为0.5 ran/jin。因此，当出售税率较低的应税消费品及其完整的消费品集合时，它们不仅必须以高税率为20％的高税率征税，而且还必须以0.5 yuan/jin的固定税率征税。与白葡萄酒类似，也可以提供香烟。
因此，最好独立计算不同税率的应税消费品以减轻税收负担。对于那些组成一组销售的人，可以在一定程度上影响销售量，然后对销售产生重大影响，也就是说，通过完整的销售消费品带来的好处要大得多，远大于增加的消费税和其他成本，可以采用设定的销售方法。否则，可以采用一种灵活的方法，即首先出售然后包装，首先将一组消费品出售给零售商，分别发行发票，然后将消费品重新包装成一组。不同产品的销售收入是在会计处理阶段分别计算的，以减少应税消费品的总体税收负担，或者形成一组具有相同或相似税率出售的消费品。
（v）折扣销售和物理折扣的税收计划
随着市场商品饱和的日益饱和，许多制造商和商人采用折扣销售作为促销方法，以维持其商品的市场份额，尤其是生产应税消费品的公司通常会提供巨大的折扣比以吸引消费者。
折扣销售本质上是出售商品或应纳税服务时给购买者提供的价格折扣，并且商业折扣仅限于商品价格。该方法通常是相对短期的，具有特殊条件和临时性。例如，由于在建立交易之前扣除折扣销售额并实际付款，因此对应收账款和运营收入没有影响，并且会计记录仅在通过商业定价扣除商业折扣后处理净收入。此外，税法还规定，当企业采用折扣销售方法时，如果按照同一发票单独指示销售和折扣金额，则可以根据折扣后的余额计算消费税；如果单独发行折扣金额，无论是如何经济处理，都不会从销售金额中检测到折扣，因此消费税将被支付更多。
实物折扣是一种商业折扣。上述税法从价格折扣的角度规定了折扣销售，不包括物理折扣。物理折扣的销售方法的本质是免费提供商品，并应根据相关法规计算和征收消费税。
消费税计划案例2
如果您想写有关包装税的方法，则该方法是：不能以产品的价格出售包装，但应通过收集包装的“存款”来收集包装，并且应分别开具押金并分别计算存款，以便将包装不包括在销售金额中，以收取以获取消费税。
广州的一家轮胎制造商在3月份出售了10,000辆汽车轮胎，销售价格为1,000元，其中包装材料的价值为100元，消费税率为10％。
它与包装一起出售，其应税金额为：
应付消费税= 1×1000×10％= 100万（百万元）
如果包装以存款的形式出售，并且包装分别发票并单独记录，则应税金额为：
应付消费税= 1×（1000-100）×10％= 900,000元）
简要讨论消费税税计划3
关键词：消费税；纳税人;税收计算基础；税收计划
税收计划是指一系列计划活动，通过为税收付款人在不违反法律和法规的情况下进行税收付款人的商业活动或税收付款人的投资行为，以实现基于税收的欠款和递延税项付款[1]。近年来，许多研究学者已经对消费税计划进行了研究。一些学者从税收范围和包装存款的角度计划并分析消费税；一些学者从生产链接，销售链接，包装方法和优先支出的角度来计划并分析酒类制造商的消费税。根据前辈，本文从纳税人的角度和税收计算基础进行税收计划和消费税分析。
1。纳税人的税收计划
根据有关消费税的临时法规的相关规定，消费税的纳税人是生产的单位和个人，将应税消费品的处理和进口委托在中国人民共和国领土内。因此，纳税人可以实现递延税款时间的目的，并通过企业建立和合并减轻税收负担；他们还可以通过将销售价格调整低于消费税收税标准来减轻税收负担。
（i）改变公司结构并进行税收计划
1。更改企业结构的税收计划原则
根据有关消费税的临时法规，纳税人生产和使用的应税消费品对于连续生产应税消费品不应征税。因此，纳税人可以通过企业合并将具有高税率的产品转换为具有低税率的产品。假设两个企业之间存在原材料供应关系，那么两个企业之间的原材料的转移是正常的购买和销售关系，并且根据购买和销售价格支付消费税；如果两个企业合并，购买和销售关系将成为企业内的转移关系。内部转移不需要消费税，而是将销售链接推迟到付款。因此，合并将推迟部分消费税。如果下一步的应税消费品比上一步较低，则可以直接减少企业的消费税负担。
2。案例分析
在某个城市中有两个大型酿酒厂 - 工厂A和工厂B，它们都是独立会计法律实体。工厂A主要运营谷物酒，适用的税率为20％，加上0.5元/500克。工厂B使用工厂A作为原材料生产的谷物葡萄酒生产药品，适用的税率为10％。工厂A每年将向酒厂B提供5,000吨谷物酒，单价不包括20元/500克税，总价值为2亿元。在操作过程中，工厂B无法继续运营，并准备破产。目前，工厂B欠工厂总计5000万元人民币；经过评估，酿酒厂B的资产恰好是5000万元人民币。工厂A收购的工厂B.在合并之前，工厂A提供了5,000吨谷物酒给工厂B，而应缴纳的年税为：
应付消费税= 200 000 000×20％ +5000×2000×0.5 = 45 000 000（yuan）
应付税款= 200 000 000×17％= 34 000 000（yuan）
合并后，两家公司的购买和销售活动将转变为公司内部半生产产品的交付。在此链接中，不缴纳税款，在出售药品时仅需要消费税。此外，适用的消费税税率为10％，低于以前链接中的税率，这将减轻税收负担。
（ii）降低税收计划的价格
根据有关消费税的临时法规，某些消费品是否可以成为消费税的主题取决于其销售价格。例如，如果每张手表的销售价格超过10,000元（包括），则消费税将以20％的税率征收。如果销售价格低于10,000元，则不需要消费税。因此，如果此类消费品需要避免税收，则可以将销售价格调整为低于收款标准。当然，在进行实际操作时，您还必须考虑企业的成本和利润。
2。税收计算基础的税收计划
我国家的当前消费税计算方法分为三种类型：价格比的税收，数量和配额的税收以及化合物的税收。不同税收计算方法的税收计算的基础也不同。
（i）包装存款的税收计划
1。包装存款税计划的原则
根据有关消费税的临时法规，如果包装与产品一起出售，无论包装是否分别定价，应将包装纳入销售量，并应以税率计算并支付消费税。如果包装不与产品一起出售，而是通过为包装收集存款而借给购买者使用的，那么只要押金少于1年并且尚未逾期，就可以征收消费税，而无需包括销售。因此，如果条件允许，企业可以使用收集包装押金的方法借用包装，这不仅可以减少税收基础并减轻税收负担，而且还具有在退还押金之前的这一部分存款的利益。
2。案例分析
某个企业是一家总增值税纳税人，每个纳税人都出售100辆摩托车（圆柱体容量超过250毫升），每种售价为5,000元，其中包括500元的包装物品和10％的消费税率。如果与包装一起出售，销售额将为500,000元。然后：应支付消费税量= 500 000×10％= 50 000（yuan）。
如果该公司不用商品出售包装，而是使用收集包装存款的方法，并要求购买者在8个月内退还该包装，那么该存款不包括在销售量中并且应纳税，这可以节省4,273.50元[100×500÷（1+17％）×10％×10％= 4,273.50]和45,72.72是45,72。 （50,000-4,273.50）元。此外，该公司还可以通过50,000元的押金获得利息。
（ii）相关企业转让定价的税收计划
消费税的特征之一是单链接税。因此，如果以较低的销售价格向其独立计算的销售部门出售应税的消费品，则生产，委托处理和进口应税消费品的企业可以通过减少销售量来减少应税金额。独立会计销售部门处于销售过程中，只需要缴纳增值税而不是消费税，这可以减轻集团的总体消费税负担。
例如，一家国内公司生产化妆品，并在今年年初投资并建立了一家独立的化妆品销售公司。该公司首先批发其总部为销售公司生产的黄金首饰，然后销售公司将其出售给外界。假设某种化妆品的市场价格为每套500元，而总部为销售公司提供的批发价格为每套400元，比市场价格低100元。附加销售联系的结果是，消费税的税收计算基础减少了100元。由于化妆品在生产过程中的消费税征收，消费税率为30％，因此该公司节省了每套化妆品30元的税款。
在税收计划中注意的问题
尽管许多国内公司已经进行了税收计划并取得了某些结果，但仍然存在缺点和违规。本文认为，为了在公司税收计划方面做得好，应在实践中注意以下问题：
首先，适度进行税收计划。纳税人不应将税收计划视为避税和逃税的手段，也不能将税收计划视为逃税。逃税违反了税法和法规，并被国家禁止。尽管避税不是非法的，但它利用法律并违反了道德和民族立法意图。税收计划的目的是使企业能够承担较小的税收成本，并且必须在不违反税法法规的情况下进行。
其次，必须在规定的时间限制和位置内支付税款。税法规定了税收支付期和消费税的税款地点。企业必须认真履行其税收义务，并在规定的时间限制和规定的地点及时及时缴纳税款。否则，您将不得不接受诸如延迟付款费和罚款之类的罚款，甚至可以保留纳税的消费品，这将增加企业的税收负担和财务风险，这不利于企业的运营和管理。
第三，它必须基于成本效益原则。税收计划不能单方面承担某种类型的最低税收负担，但是企业的总体税收负担最小。进行税收计划的公司很昂贵。他们不仅需要聘请税收会计专家，而且还需要咨询外部税务专家以寻求建议。因此，当企业进行税收计划时，它应该全面考虑税收计划获得的福利是否大于计划成本，以及是否可以确保最大的税后收益。
（作者单位：云南师范大学艺术与科学学院经济学院）
参考：
消费税计划第4章
关键字：税收计划，税收计划价格，合理的税收税，节省税收
对于应税消费品制造商，消费税的税收负担一直相对较重。如何结合相关政策以进行合理，全面和系统的税收计划？您可以从以下方面考虑。
1。理性地使用包装押金避免税收
根据相关法规，如果应纳税征税的消费品与包装一起出售，则无论包装是否分别定价，无论会计如何处理，都应以销售额收取消费税。同样的法规规定，如果不逾期，包装的存款（酒精除外）不缴纳消费税。
案例：某个企业出售1,000套汽车轮胎，每组价格为4,000元，包装的价值为400元。如果与包装一起出售，销售量为（4,000+400）×1,000 =（Yuan），消费税率为3％，应支付的消费税额为×3％=（Yuan）。
如果该公司收集用于包装的存款并分别收集1,000套汽车轮胎的存款，则可以节省400×1000×3％= 12,000（Yuan）
2。征税价格的灵活使用用于节税
1。委托然后出售。
《税法》规定，应托付用于处理的应税消费品应在交付给委托方期间由受托人收集和支付。如果委托当事方收集了托付用于加工的应税消费品以不断生产应税的消费品，则应扣除税款。如果要收回托付用于加工的应税消费品并直接用于销售，则将不再根据消费税的单一链接的特征收取消费税。
案例：洪希香烟工厂委托中国香烟工厂处理烟草叶成烟草。烟叶的成本为1000万，加工成本为400万。恢复后，它将直接出售，价格为3000万元人民币。
在向中国香烟工厂支付加工费用时，代表中国香烟工厂征收和缴纳的消费税为：（1000+400） /（1-30％）×30％= 600万（元百万元），消费税将不再在销售过程中征收。
如果香港香烟工厂生产烟草并出售烟草，则应缴纳消费税：3000×30％= 900万（10,000元）
并不难看到在相同的相关因素下，应缴纳的应税消费税的税基，这些税基因应缴税的消费品的不同税基而缴纳的消费税，这些税基因应缴纳的应纳税消费品的不同税基而缴纳的消费税，这些税基可能会受到委托处理的税收基础，并且可能会受到托付的税收税收负担，这些税收基础可能会受到托付的税收税收负担。
2。首先销售，然后进行投资。
根据《税法》，如果企业使用其自身的应税消费品在国外投资，交易所的生产和消费材料以及偿还债务，则应根据纳税人出售的类似消费品的最高销售价格来计算和缴纳消费税，作为纳税人作为税收计算的基础。在实际运营中，如果您先出售然后进行投资（债务，交换），因为税收计算基础不同，则显然会减轻税收负担的目的。
案例：江林收购了20辆自行生产的汽车的公司A股100,000股。那个月向外界出售同一型号的汽车的价格是：以单价出售10辆汽车，以80,000元的单位价格出售20辆汽车，以90,000元的单位价格出售了10辆汽车。汽车的消费税率为5％。
根据《税法》，在国外投资时，应缴纳的消费税是：×20×5％=（Yuan）
如果企业根据本月的加权平均价格向公司出售20辆汽车，然后转换股权，则应缴纳的消费税是：（×10+80000×20+90000×10） /（10+20+10+10）×20×20×5％= 87500（Yuan）（Yuan）（Yuan）（Yuan）（Yuan）
如果企业以本月最低的价格向公司出售20辆汽车，然后转换股权，则应支付消费税：80,000×20×5％= 80,000（Yuan）。不难看到企业不同选择的税收节省程度。
3。巧妙地使用税款过程避免税收
税款链接是在应税消费品的生产和销售中缴纳消费税的过程。使用此链接避免税收，并避免或尽可能推迟税收支付链接。以下常见方法
1。对于托付用于处理的应税消费品，受托人代表他们收取并缴税。公司可以使用与受托人的合资企业来改变合作关系并节省税收；
2。用于连续生产的应税消费品不应纳税，因此他们可以使用它来制定合理的避税计划； 3。对于那些生产应税消费品的人，税款是在销售过程中缴纳的，企业可以通过选择合适的和解方式来推迟税收。
4。充分利用和解方法避免税收
由于资金的时间价值问题，推迟税收义务已成为税收计划的重要方面，并且可以在税收期间尽可能地推迟税款。如果在法律税收期内推迟税款，则不会收取滞纳金。如果纳税人可以采用适当的和解方法并尝试推迟税收支付时间，那么它不仅会加速资本营业额，而且还会获得一定的利息收入。
案例：A公司于2011年8月1日与B公司签订了一对一的合同，并以120万元的价格出售了一批化妆品。采用了安装结算方法。这些货物分别于2011年8月1日，2012年2月1日和2012年6月1日发货。发行每批商品后2个月内支付货物的付款。
根据《税法》，销售是通过分期付款汇款解决方案进行的，税收义务是合同中规定的收款日期的一天。企业100×10％= 100,000元的第一批商品的应税消费税金可以推迟2个月，第二批货物将被推迟6个月，最后一批将推迟10个月。
如果公司A使用预付款方法，则它在2011年5月收到了300万元人民币，并将在2011年8月1日向B公司发行该产品。
根据《税法》，如果预付款付款是通过预付款付款解决的，则税收义务发生的时间是发行商品的那一天。然后，公司A可以在5月收到付款时灵活地使用资金而无需纳税责任。
If A sells the same price to B on 1, 2011, and the will be at the same time. Then the tax in 2011, and the tax is 300×10%=300,000 yuan.
5. use to save taxes
The Tax Law that goods sold by self- non- shall be and paid for tax based on the sales price of the store, which will not be tax-. , the tax law does not . The store does not pay tax, but only pays value-added tax. So, from the of and sales, the tax has .
With the in the and the in and , the of tax is also being . tax- risks, taxes, and taxes in with the law are that every must and in .
参考
[1] . on the of Tax and of and of Scale. China House. 2006.04
[2] " Rules of the on Tax of the 's of China".财政部。 2010.12
[3] An . tax . of and Press. 2009.03
Tax Case 5
1.
The tax in 1994 was on only four of 11 . No tax was on other , it was , , or . These four of are:
1: Youyu goods; ---- and
2: goods: skin care and hair care --
3: Non- : , ;
The : high-end and high : , cars, tires, and cars.
2. in the tax
There are two types of tax: tax and tax. The to the tax paid by the as a when the goods; the to the of the , not the of the , even the is the of the tax .
my 's tax is an tax, and the tax the tax link in the link. This can not only the of tax, save and costs, and , but also tax and the on .
3. tax has high
tax is . All goods in the tax scope are high- and high-tax . , the tax of tax is it is in the form of intra-price tax or intra-price tax. This is to tax using tax to tax to so as to the of tax .
4. goods are from
The tax for goods shall be by the State of . If a goods are after tax , or if they are from tax when they are from , the and shall apply to the tax in the place where they are the time limit. If goods by are after tax , or if they are from tax when they are from , the tax will not be for the time being by the of the local area. When it is to sales, it will apply for tax from its tax .
The tax is only from goods . This is : ① to , all that tax are from taxes, so tax for goods is in line with . ② and the of in the . for goods, no tax will be given to other goods. This is by the of tax. The levy of tax is to guide the of , the , and curb . , the scope of tax is to non- , high-end goods and goods. All units and who goods have a high level. If they do not have the , they will not goods. This that of goods tax and to meet their needs. , under , there is no of tax and in tax.
a house is tax- than free use
A asked me how to pay tax with my own ? It out that he a with two , with only 5 . In order to save costs, he his with his own . After the was and , he went to the local tax to tax . The tax a form for taxes to be paid next month, and the tax him the tax was to be as high as 16,800 yuan. He : The 's is only 100,000 yuan, and it has cost more than 5,000 yuan to . Now that the has not a penny, it has to pay 16,800 yuan of tax. Can the still it? The house is still the same as the house. I have never paid taxes . How can I use it to apply for a and I have to pay so much taxes to the tax every year?
After , I that my 's house was near Third Ring Road, which was a top floor house with a leap floor, with a total area of more than 300 and a 100 , with a price of 2 yuan. When my and and tax , he the and and tax with a house and a house in with , that he was using his own real to start a .
I to my that his was a non- and was from tax to ; but now he used it to open a and has a . to the of the " on Tax", tax is . the is to the for free, tax needs to be based on the value of the . The value of the is by minus 30% of the value of the , and the tax rate is 1.2%. The value of his is 2 yuan, and the value of his is 1.4 yuan, and the tax that needs to be paid is 16,800 yuan per year. to his , the tax must have him pay so much tax. A asked me if I could pay less? I two plans to my :
The first, and the best , is to sign a house . I to him that his house is now a - and use, and the same house is used for and a ; the only has 5 , and the area used is only two rooms , and the other area is still used for . , if he signs a house with the in , rent the area to the for 1,000 yuan per month, and use this lease to with the and and tax , so that tax can be . to the of the " on ", if a is , the tax shall be paid based on the , and the of the tax an , not a . In this way, his from a 's house is 12,000 yuan, and his tax is at 12%, and he only needs to pay a tax of 1,440 yuan per year.
In , it will also bring other : first, the an 1,000 yuan in per month, which will not the tax in total; , the rent paid by the can be as a fee tax, the tax paid by the . , since he has just the and and tax , he has to the above plan, and other
The are too late this year.
After the last , my 's brows just out again, and he threw out a : "Aren't you ? By the next year, maybe the won't next year!" I a plan to him.
The plan is to the to the tax and to pay tax based on the area used by the . As above, his real is a - , and the uses only the area . The tax law that tax is only on , and tax is not on other . Tax also need to the and will not take a one-size-fits-all . If based on the area above the floor, the tax paid will also be a lot. When my a house, the price of the was much than the area , with a total price of 400,000 yuan. based on the value of the of 400,000 yuan, the tax to be paid is 3,360 yuan, only one-fifth of the 16,800 yuan.
After this, my asked if the tax would agree to do this? I said I could only try it. Later, a me to tell me the : he the real to the tax . The tax to the plan and asked him to write a the area and value of the , and the tax will it after .
My 's is not an , it is . At , with the in the of their own , the of is . In the early days, many were in the early of their small staff and . In order to save costs, and were with taxes, they often only on and in the most and way, and did not find many until they paid taxes. For , a few set up a and that some would in cash, while some would in kind, and real , and the would soon start.到纳税时，股东们会发现，接受房产出资还不如租入房产使用。原因就是房产成了公司的房产后，就需要缴纳房产税；如果是租赁，既不需要缴纳房产税，租金又可以在税前扣除。
虽然房产税是小税种，在纳税人的税负构成中所占比例很小，但仍然有筹划的空间。《房产税暂行条例》规定了一些减免税条款，符合条件的企业应该最大限度加以利用。比如，按规定，在房屋大修停用期间，可以免征房产税，前提是纳税人向税务机关提出申请。而有的纳税人往往由于疏忽而没有申请，导致房产修理期间仍然缴纳了房产税。
由此引申，不管公司规模有多小，不管是不是小税种，纳税人在进行投资决策前，都需要进行必要的税收筹划，以免事后后悔。
企业合理避税中价格转移法的运用
价格转移定价法是企业避税的基本方法之一，是指在经济活动中有关联的企业双方为了确保集团利益的最大化，为分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品（或劳务）定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。就是说，凡是发生财务关系、业务关系、行政关系的公司为了规避税收，均可采用这种价格转移方式来转让相互间的产品。这其中包括产品销售价格、劳务的转让定价、管理费用的转让定价、有、无形资产的转让定价、借贷款利息等。
在实际操作中，价格转移法主要是通过关联企业不合市场常规的交易进行纳税筹划。关联企业之间进行转让定价的方式很多，下面简要介绍几种主要做法的具体运用：
（一）货物的转让定价集团公司利用其关联公司之间的提供原材料、产品销售等往来，通过采用“高进低出”或“低进高出”等内部作价办法，将收入转移到低税负地区的独立核算企业，而把费用尽量转移到高税负地区的独立核算企业，从而达到转移利润和减轻公司整体税负的目的。
例一：设立于广州市区的某公司A，将一批建材产品销售给设立于惠州市的B企业，其不含税销售收入为1，000万元，产品销售成本费用为800万元，可抵扣的进项增值税额为136万元（800×17％），实现利润额为200万元。A、B两企业均无享受特殊税收优惠，所得税率均为33％，增值税率均为17％。
未进行价格转移避税筹划，A公司销售上述建材产品，应纳如下各税：？应纳增值税税额=1，000×17％-136=34（万元）？应纳企业所得税税额=200×33％=66（万元）？应纳印花税税额=1，000×0.3‟=3，000（元）？应纳各税合计=340，000+660，000+3，000=1，003，000（元）
价格转移避税筹划做法：A公司将产品以850万元的价格，销售给其在深圳特区设立的一关联企业C，然后由C公司再将产品以1，000万元的价格销售给B公司，假定C公司的所得税税率为15%，则A、C两公司应纳的各税如下：A公司销售上述建材产品，应纳如下各税：？应纳增值税税额=850×17％-136=8.5（万元）？应纳企业所得税税额=（850-800）×33％=16.5（万元）？应纳印花税税额=850×0.3‟=2550（元）？应纳各税合计=85，000+165，000+2，550=252，550（元）
C公司销售上述建材产品，应纳如下各税：？应纳增值税税额=（1，000-850）×17％=25.5（万元）？应纳企业所得税税额=（1，000-850）×15％=22.5（万元）？应纳印花税税额=1，000×0.3‟=3000（元）？应纳各税合计=255，000+225，000+3，000=483，000（元）
价格转移避税筹划后，A、C两公司销售上述建材产品，应纳各税合计为：？应纳增值税额=8.5+25.5=34（万元）？应纳企业所得税税额=16.5+22.5=39（万元）？应纳印花税税额=2，550+3，000=5，550（元）？合计应纳各税=34+39+5，550=735，550（元）
上面两方案比较，可以明显地看出，由于两个企业的所得税率相差悬殊，有必要利用转让定价的方法，将利润转移到税率低的企业，虽然有些税种（如印花税）是多交了，但却降低或减轻集团整体税负水平，经计算采用价格转移法避税税额为267，450元（1，003，000-735，550）。
运用上述方法避税时应注意，如果企业与关联企业之间的购销业务，没有按独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可按照下列顺序和确定的方法进行调整：按独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平；按成本加合理的费用和利润；按其他合理的方法进行调整。
（二）劳务的转让定价关联企业之间除了上面所述的材料和产品贸易往来外，还会经常相互提供各种劳务服务。其做法同货物的转让定价基本相同，并且比货物的转移定价的做法更方便。关联企业之间可以利用提供劳务服务的内部作价方式来实现利润的转移，达到减轻整体税负。
例二：设立于广州市区的某建筑公司A，承接设立于惠州市的B企业的一建筑安装工程项目，其建筑安装工程总收入为1000万元，工程成本费用为800万元，实现利润为200万元。A公司所得税税率为33％。
不进行纳税筹划，A公司承接上述建安工程，应纳如下各税：？应纳建安营业税税额=1，000×3％=30（万元）？应纳企业所得税税额=200×33％=66（万元）？应纳印花税税额=1，000×0.3‟=3，000（元）？合计应纳各税=300，000+660，000+3，000=963，000（元）
纳税筹划做法一：A公司承接上述建安工程后，以其在深圳特区设立的一关联建安公司C的名义与B公司签订合同，假定C公司的所得税税率为15%，C公司承接上述建安工程，应纳如下各税：？应纳建安营业税税额=1，000×3％=30（万元）？应纳企业所得税税额=200×15％=30（万元）？应纳印花税税额=1，000×0.3‟=3，000（元）？合计应纳各税=300，000+300，000+3000=603，000（元）
上面两做法相比，第二种做法不仅比第一个做法少交税额为360，000元（963，000-603，000），并且不会怕被税务机关进行纳税调整。
纳税筹划做法二：A公司与B公司签订承包工程合同，A公司在承接工程过程中支付了各项成本费用为15万元，然后将上述建安工程的大部分工程量以980万元，转包给其在深圳特区设立的一关联建安公司C，假定C公司的所得税税率为15%，应纳各税如下：A公司承接上述建安工程，应纳如下各税：？应纳建安营业税税额=（1，000-980）×3％=6000（元）？应纳企业所得税税额=（1000-15-980）×33％=1.65（万元）？应纳印花税税额=1，000×0.3‟=3，000（元）？合计应纳各税=6，000+16，500+3，000=25，500（元）？应代扣代缴建安营业税税额=980×3％=29.4（万元）（纳税人为C公司）
C公司承接上述建安工程，应纳如下各税：？应纳建安营业税税额=980×3％=29.4（万元）（由A公司代扣代缴）？应纳企业所得税税额=（980-800）×15％=27（万元）？应纳印花税税额=980×0.3‟=2，940（元）？合计应纳各税=294，000+270，0000+2，940=566，940（元）
价格转移避税筹划后，A、C两公司承接上述建安工程，应纳各税合计为：？应纳建安营业税税额=6000+29.4=30（万元）？应纳企业所得税税额=1.65+27=28.65（万元）？应纳印花税税额=3，000+2，940=5，940（元）？合计应纳各税=30+28.65+5，940=592，440（元）
经过避税筹划后，上述建安工程项目少交税额为370，650元（963，000-592，440），由于企业依法办理了相关手续，同样不会怕被税务机关进行纳税调整。
（三）管理费用的转让定价现行税法规定，企业集团总部为其下属公司提供各种管理服务，有关的管理费用必须分摊给下属公司负担；外国企业在中国设立的机构、场所，向总机构支付同本机构、场所的生产、经营有关的合理的管理费用同时，应当提供总机构出具有管理汇集范围、总额、分摊依据和方法的参照文件，并附有会计师的审查报告，但是税法没有具体规定支付标准，这给企业进行纳税筹划提供了相应的空间。
避税做法：集团公司为了降低企业整体税负，没有按合理标准来分配管理费用，而是对高税率子公司多分配费用，对低税率子公司少分配费用，使企业获得最大的经济利益。
（四）有形资产的租赁转让定价在市场经济条件下，企业为了实现优势互补，企业之间经常发生生产经营设备等有形资产的租赁行为。这就为我们进行纳税筹划提供了空间。关联企业通过制定内部租赁价格（即租金价格），也可以达到转移利润和减轻税负的目的。
关联企业之间通过租赁业务进行纳税筹划主要有三种方法：①利用自定租金进行筹划，如在高税率地区的公司借入资金购买机器设备，以最低价格租给低税率地区的关联企业，后者再以高价租给另一个高税地区的企业获取较高利润；②利用售后回租筹划，设备可以提取折旧，承租方还可以在利润中扣除设备租金的好处。③利用多个国家不同的折旧政策进行筹划。
例三：珠海经济特区一外商投资公司B，以融资租赁方式向其国外母公司A租用价值500万美元的资本设备，合同规定母公司按原值的140％收取本金、租金及管理费，租期为8年，期满后设备归于B公司所有。这种租赁形式表面上看来比较优惠――子公司亦称该设备贷款是由母公司提供的，母公司收取的租金率低于贷款利率，因此按我国税法规定可以就其租金免征提所得税，但经过继续调查发现，母公司向该B公司收取租金采取逐年递减的方式，第一年为25％，第二年为15％等，租赁期年平均租金率为8.68％，超过了同期国际金融市场的一般利率水平。这种利用有形资产租赁业务规避税收的方法，在大型跨国企业中并不少见。
（五）无形资产的转让定价无形资产，是指企业长期使用而没有实物形态的商标、商誉、专利权、专有技术等产权。由于无形资产具有单一性和专有性的特点，转让价格没有统一的市场标准价格可供参照，其转让定价比货物及有形资产更为自由、灵活和方便，转让价格亦可包含于被转让的设备款之中，由于其价格的确定存在着极大的困难，我国没有收费的明确规定，而且由于其专有性，无可比市场价格，其价格的确定更是难以掌握，这就为关联企业可以通过无形资产的特许权使用转让费转让定价，来调节其利润，以追求税收负担最小化。但是如果是国内企业将无形资产的转让定价包含设备里面，则应考虑国家对出售固定资产征税的相关税收政策法规。
（六）资金的转让定价资金的价格表现为贷款或借款的利息。关联公司之间可以通过其内部结算银行发生借贷行为，其主要表现为总公司对分公司进行贷款。作为关联企业之间的一种投资形式，贷款比参股有更大的灵活性。关联企业中的子公司，以股息形式偿还母公司的投资报酬，在纳税时不能作为费用扣除，而支付的利息可以作为费用在税前扣除，因此，关联企业间可以通过贷款中的转让定价方式来转移利润。这样，总公司就可通过对税率高的分公司实行高利率贷款的政策，而对税率低的分公司实行低利率贷款的政策，使公司利润从高税率公司向低税率公司转移，以减轻整体所得税税负。
例四，关联企业的一方为了增加关联企业的另一方的盈利，可以通过提供贷款，少收或不收利息，减少企业生产费用，以达到盈利的目的；相反，为了造成关联方亏损或微利时，可以以较高的利率收取贷款利息，提高其产品成本。也有些企业由于资金比较宽裕或利润较多或贷款比较通畅，由于其税负较重，往往采用无偿提供贷款或采取预付款的方式给关联企业使用，这样，这部分资金所支付的利息全部由提供资金的企业来负担，增加了成本，减少了企业负担。但必须注意，企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，超过或者低于没有关联关系所能同意的数额，或者其利率超过或低于同类业务的正常利率的，税务机关可参照正常利率进行调整。
从我国具体情况看，由于长期存在不同地区、不同行业、各部门间盈利水平及税收待遇存在很大差异，运用价格转移避税的基本方法，转让定价的机会和可行性的程度都比较大。但是，在运用上面案例进行纳税筹划时，要清楚税法的有关规定，以免误入禁区。
比如，《税收征收管理法》第三十六条规定：“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”。
此外，《税收征收管理法实施细则》对关联企业的税务处理的有关规定、国家税务总局《关联企业间业务往来税务管理规程》和《关联企业间业务往来预约定价实施规则》，以及当地税务机关对相关税务事项的认定标准及做法也值得关注。
工薪阶层缴纳个税筹划评析
“提高个人所得税起征点”、“燃油税、房地产税、遗产税酝酿开征”„„近段时间以来，有关税的话题纷至沓来。作为一个普通的工薪阶层，每月收到工资单，看到代扣代缴的税款，自己到底纳了哪些税、纳了多少税、如何合理避税等等，也就成了最想了解的投资理财的必修课。据有关权威部门的调查显示，目前个人所得税成为纳税人最为关注的税种。
一个人从参加工作到退休，到底要缴多少税呢？一位长期与税务打交道的某企业财务部门的老同志算了一笔账。
假设张先生25岁参加工作，每月工资平均收入4000元，年底一次性发放奖金平均1.2万元。他30岁时存款达到20万元，花费30万元买了普通住宅一套，贷款20万元；35岁花费20万元买了一辆车，贷款10万元。那么到60岁退休要缴纳什么税？税款金额是多少呢？
个人所得税是与工薪阶层联系最为紧密的一个税种。从我们拿到工资的第一天起，就与它结下了不解之缘。其实，个税征收远不只针对工资一项，按税法规定，目前个人取得的11类收入需要缴纳个人所得税，这包括工资薪金所得、劳务报酬所得、偶然所得、稿酬所得等。
那么，案例中的张先生一生要缴纳多少个人所得税呢？
19余万元：工资和年终奖从参加工作到退休的需缴税
我国税法规定，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%-45%.其计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。“应纳税所得额”是个人所得税的计税依据，个人当月所有的工资薪金所得收入减除一定费用后的余额为应纳税所得额，扣除的费用标准暂按800元（不考虑其他扣除因素）计算。
张先生每月工资平均4000元，每月工资缴纳个人所得税：（4000-800）×15%-125＝355（元）；一年缴纳个人所得税：355×12＝4260元）。按照国家颁布的最新年终奖计税规则，张先生年底一次性发放的奖金1.2万元应缴纳个人所得税：1.2万／12＝1000（元），12000×10%-25＝1175（元）。全年共缴纳个人所得税：4260＋1175＝5435（元）。
按张先生每年的工资、奖金收入为6万元计算，从开始工作到退休的35年中，他总共有
210万元的收入。而这35年中他总共要缴纳的工资和年终奖个人所得税达到19.0225万元。
1万元：利息、股息、红利所得税
钱存在银行会产生利息，买股票